Contabilidade de títulos
A contabilização dos títulos depende da classificação de cada título. Observamos nas seções a seguir a contabilidade separada usada para disponíveis para venda, mantidos até o vencimento e títulos negociáveis.
Disponível para venda Contabilidade de títulos
Se uma empresa tiver investido em títulos de dívida ou de capital que sejam classificados como títulos disponíveis para venda e se os valores mobiliários tiverem valores justos que possam ser facilmente determinados, a empresa deve registrar seus valores justos nos registros contábeis. Além disso, exclua os ganhos e perdas de realização não realizados dos lucros ou prejuízos e, em vez disso, registre-os em outros resultados abrangentes até que sejam realizados (isto é, vendendo os títulos).
Se uma empresa hedge um título disponível para venda com hedge de valor justo. O ganho ou perda de participação deve ser reconhecido nos lucros ou prejuízos durante o período em que a cobertura estiver ativa.
Por exemplo, Hilltop Corporation compra US $ 35.000 de títulos de capital, que então classifica como disponíveis para venda. Após um mês, o preço de mercado dos títulos reduz o valor do investimento para US $ 33.000. No segundo mês, uma mudança no preço de mercado aumenta o valor do investimento para $ 36.000, após o qual Hilltop vende os títulos.
Hilltop cria a entrada de diário a seguir para registrar o declínio no valor após um mês:
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